财务报表审计工作方案
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审计工作方案
为了更好地完成客户审计工作，保证审计工作质量，根据《中国注册会计师审计准则》的规定制订审计工作方案。在审计过程中，遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。
一、接受业务委托
（一）明确审计业务的性质和范围
在和委托人签约前，首要的工作明确审计目标和范围、注册会计师的责任、管理层的责任、适用的财务报告编制基础、拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明等。
（二）初步了解被审计单位的基本情况
了解被审计单位的基本情况，包括：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营风险和财务状况；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构和工作组织；（5）其他相关的事项。
（三）确定审计前提条件是否存在
1.管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；
2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
（四）评价会计师事务所的专业胜任能力和独立性
在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员和基本情况：
1.是否熟悉相关行业和业务对象；
2.是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能的知识的能力；
3.是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；
4.在需要时，是否能够得到专家的帮助；
5.如果需要项目质量控制复核，是否具备(或者能够聘请到)符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。
由于审计业务向范围很广的潜在使用者提供保证，要求注册会计师具有实质上的独立性和形式上的独立，使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎。避免出现重大的事实和情况，致使拥有相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。
(五)明确被审计单位应协助的工作
被审计单位应将所有相关的会计资料和其他相关文件准备齐全。在审计过程中，被审计单位的财会人员及相关人员应对注册会计师的询问给予解释，并在适当情况下为提供必要的工作条件和协助。
(六)确定审计收费的计算基础和审计收费安排。
(七)完成业务承接评价表或业务保持评价表。
(八)签订审计业务约定书。
二、项目组的委派
1.项目负责人的委派
根据业务的性质和规模，选派具有执业经及专业胜任能力的注册会计师担任项目负责人，每项业务委派至少一名项目负责人，清楚界定和告知项目负责人的职责，以使其能够发挥对某项业务质量的控制作用，制定相应的政策和程序，监控项目负费人的工作负荷及可供调配的项目负责人数量，以使项目负责人有足够的时间履行其职责。
2.项目组其他成员的委派
委派具有必要素质，专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规，职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
在确定项目组成员组成时，首先评价员工的素质和专业胜任能力，并应考虑以下事项：
(1)业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险；
(2)需要具备的经验、专业知识和技能；
3)对人员的需求，以及在需要时能否获得具备相应素质的人员；
(4)拟执行工作的时间；
(5)人员的连续性和轮换要求；
(6)通过适当的培训和参与业务，获得执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验；
(7)掌握法律法规、职业道德规范和业务准则的规定；
(8)具有相关技术知识，包括信息技术知识；
(9)熟悉客户所处 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 息予以保密，这些特定情况有：
1.取得客户的授权，会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。末经客户的许可，除下述的第2，3两种情况外会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户倍息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。
2根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。
3.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
对鉴证业务包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。
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二XXXXX一二年三月
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