研发费用加计扣除难点案例分析
以下为《研发费用加计扣除难点案例分析》的无排版文字预览，完整内容请下载
研发费用加计扣除难点案例分析
发布时间：2019-1-9 16:21:33
加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。
一般来说，享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下的关键资料和程序：
1.年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料；
2.填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》；
3.在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。
对很多企业来说，研发费用加计扣除历来是汇算清缴时的难点，网上也有很多关于企业如何进行研发加计扣除的内容，但很多理论性较强，缺乏实操性。今天，智为小编为大家梳理了4个典型案例，以案例搭配理论进行分析，为企业做好研发费用加计扣除工作助力。
案例2:所有企业是否都能享受研发费用加计扣除政策？
2018年6月，A房地产中介***为了更好地整合数据资源精准服务顾客，对现有软件系统进行研发改造，共计发生研发费用支出200万元。那么，在当年企业所得税汇算清缴时，A公司发生的研发费用支出200万元能否享受加计扣除优惠政策？
根据《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第四条规定，下列行业不适用税前加计扣除政策：
烟草制造、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准，并随之更新。
在《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》 中，房地产业包括房地产开发经营、物业管理、房地产中介服务、自有房地产经营活动、其他房地产业。
因此，A房地产中介***从事研发活动发生的研发费用支出不能享受加计扣除政策。
案例1:研发活动失败研发费用能否享受加计扣除？
2018年2月，B医药***为生产新型抗癌药物而从事研发活动，该公司共从事2项研发项目，其中甲项目研发获得成功，发生研发费用支出5000万元；乙项目研发失败，发生研发费用支出2000万元。那么，失败的乙项目发生的研发费用支出在本年度企业所得税汇算清缴时能否享受研发费用加计扣除优惠？
根据《研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）》第二条第（十）项规定，失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除。
一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果；
二是失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但可以取得其他有价值的成果；
三是许多研发项目的执行是跨年度的，在研发项目执行当年，其发生的研发费用就可以享受加计扣除，不是在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除，在享受加计扣除时实际无法预知研发成果，如强调研发成功才能加计扣除，将极大地增加企业享受优惠的成本，降低政策激励的有效性。
因此，B公司可以将失败的乙项目发生的研发费用支出加计扣除。
案例4：享受固定资产一次性加计扣除政策能否再享受加计扣除问题
C公司是一家主要从事新型玻璃制品研发生产与销售的高新技术企业，2018年3月，该公司购置一台金额480万元的生产设备并选择享受一次性税前扣除政策，该设备只用于C公司某项研发项目。那么，在本年度汇算清缴时，该设备选择了享受一次性税前扣除政策还能否再享受研发费用加计扣除优惠？
根据《国家税务总局关于研发费用税前加 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 万元
智为小编提醒：
享受该项优惠政策应准备以下备案资料：
企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
（一）企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；
（二）委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
（三）经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；
（四）“研发支出”辅助账及汇总表；
（五）委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；
（六）当年委托研发项目的进展情况等资料。
企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
?
[文章尾部最后300字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]请点击下方选择您需要的文档下载。
- 2020年专项附加扣除信息确认操作流程
- 旗舰店12月工作计划
- 参考资料精简版（汇总版）1
- 公司月度工作及下月工作计划汇报
- 房地产开发、建筑施工企业参与三旧改造税务处理- （之八）
- 商业计划书范本
- 附件2：**_*关于加快建设高水平新型研发机构的若干意见
- 国有企业混合所有制改革相关税收政策文件汇编（本文有删减）（发改办经体〔〕947号）
- 财产管理办法
- 大学生创业计划书
- 公司日常费用管理制度
- 留学走近热门小语种国家
- 医院成本核算方案
- 教师公寓入住方案（草稿）
- 分步法练习题
- 六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
- 个人所得税申报(操作方法）
- 公司关爱女性健康公益活动
- 关于整体改扩建（二期）工程项目变更的报告8.7 - 副本
- 设计费用清单
以上为《研发费用加计扣除难点案例分析》的无排版文字预览，完整内容请下载
研发费用加计扣除难点案例分析由用户“p344217961”分享发布，转载请注明出处