内部控制相关理论知识
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（1）内部控制的定义
2008 年，我国《企业内部控制基本规范》指出：内部控制是由企业董事会、
证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目
标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完
整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。同时《企业内部控制基本
规范》提供了六种类型的目标，以使企业可以关注于内部控制的不同方面，具
体内容如下所示：
①保障经营主体运营管理的规范化、合法化。市场经济的重要基础也就是
法制，经营主体的业务运营需要严格遵守有关法制法规。法律是经营主体运营
业务需要遵守的基础标准，若经营主体的业务运作无法建立在合法合规的前提
之下，那么***的社会责任、创造价值效益都是空谈。内部控制机制首要
任务是对经营主体的所有业务运作实施系统管理，发现和禁止违法活动，从而
保证经营主体可以长远稳定的发展。
②确保财报信息的准确性。财务信息能够协助经营单位的管理层***
的实际运营情况，协助经营单位不断完善运营管理制度，***的发展目标
和战略规划。因此财务数据是否符合实际情况，和公司的生存有密切联系。完
善的内部控制机制需要确立完***业务运作机制，利用对多项业务流程的
实际管控，针对性的规避信息错误和内部舞弊等问题的产生，从而充分保障财
报信息的准确。为企业投资者提供准确参考。
③充分保证经营主体的资产安全。经营主体的生产资料是最为重要的基础
条件。因此经营单位的资产的安全性，会对政府、公司***所有者和工作
人员合法权益产生重要影响。完善的内部控制机制要求对资产的运用要遵守授
权审批机制的相关标准，这一举措便于对经营主体的资产采购、审查、入库等
程序实施严密监管，进而合理规避因此造成的舞弊问题，降低企业经营风险，
充分***的财产安全。
④严密监管经营主体的风险。内部控制机制是有效管控经营单位业务风险
的有效措施。利用对经营主体业务风险实施提前预警、准确辨识、深入分析、
合理规避，对公司管理业务的提前评估、事中管控以及事后监管，从原料采购
到产品生产及市场营销等业务流程进行全面管理，特别是强化对经营主体经营
业务的薄弱流程加强管控，从而针对性的改善企业内部控制机制，充分保证经
营主体的经济效益，大幅压缩经营主体的业务风险。
⑤提升经营主体的运营效率。系统全面的内部控制机制，可以利用内部约
束来实现战略目标，***内部的财务、市场销售、生产等职能部门的彼此
约束和合作，进而***整体效益最大化的目标实现。还可以利用各部门授
权审批机制，让公司内部的工作人员充分理解自身职责和权利，从而***
内部各职能部门都可以履行其职责，在各项业务推进后，有关部门可以依据自
身职责加强专项管理，从而规避彼此推脱责任的问题，进而大幅***的运
营效率。此外依托完善的考核机制，可以准确的体现业务流程，组合有关奖惩
制度，可以充分的激发工作人员的工作积极性，从而显著***整体的经营
效率。
⑥***达成战略发展目标。***运营规模的持续拓展，公司委托
代理权分开问题的产生，公司内部控制机制的目标也逐渐多元化，但是无论如
何某某，公司生产运营的目标都是***整体的利益最大化。公司落实内部
控制机制的目标在于利用系统完善的内部控制机制，运用有效的内部控制举措，
运用专业化的财务管理制度，加强内部职责结构的精细化，同时***内部
各部门之间的信息高效互动，在发现问题后能够迅速把信息递送到各职能部门
内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 因素
公司内部控制的影响因素主要从两个方面来进行分析。从公司内部影响因
素来看，审计委员会、公司治理、公司的规模、成立时间、财务状况、公司的
复杂性、组织结构的变化、管理层的管理能力***内部控制的建立和执行
有重要影响；从公司外部影响因素来看，投资者保护、法律制度与行业环境是
影响内部控制发挥作用的重要因素。
内部控制的经济后果包括积极和消极方两个面，这些经济后果主要通过市
场反应、对盈利质量的影响、对融资成本的影响、对公司价值的影响、对审计
的影响以及对风险的影响五个方面表现出来，并且产生的经济后果又会反作用
于企业的内部控制。
影响因素与经济后果如图 2 所示
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