内部控制7章业务题
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货币资金管理漏洞给出纳挪用和贪污公款提供了可乘之机
资料：刘某某是XX某房***财务科出纳员，给人印象是兢兢业业、 勤勤恳恳、待人热情、工作积极，不论分内分外的事，她都主动去做，很受领 导器重和同事信任。然而，2013 年 10 月刘某某却因挪用公款和贪污，被判处 有期徒刑 8 年。其主要犯罪经过如下： 1．2011 年 2 月，私自开出支票挪用 20 万元，转入丈夫所开超市的银行账 户上，并在期末伪造一张银行存款调节表； 2．2012 年元月，以提取备用金的名义提出现金 6 万元，供个人使用。此 后的一年多内，以提取备用金名义套取现金 60 万元，以现金收入不入账等手 段某某 6 万元； 3．2012 年 12 月底，公司在清理过期未收的应收账款时，发现曾经有 3 笔 收款，未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时正值期末结账和报表编制 期间，加上人手较少，没有对此事进行专项清查。 2013年3月，公司决定4月份对财务部门工作人员进行调整，刘某某于2013 年 3 月 28 日畏罪潜逃。
要求：根据上述资料，分析该房***货币资金内部控制是否存在缺陷。
案例参考答案：
1.开具支票缺少应有的分工牵制和其他控制程序
2.开具支票所需要的全部印章应当分管
3.与银行对账和银行存款调节表的编制应由独立于出纳之外的会 计人员负责。
4.备用金的拨付应有申请、审批、经办、复核、记账、核销、稽 核等控制程序，不相容职务应当分离
5.年末应进行财产清查、对账等工作,发现问题应及时处理。
采购业务控制
AB 公司材料采购由采购部经理审批、专门采购员实施，各项费用由总经理签字报销。有一天，采购员发现当地主要媒体宣传***的产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本 30%，促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示采购部经理，直接电告总经理，总经理决定采购 1000 吨，价税合计 1000万元。采购员当即采购，并由仓库验收入库，经总经理签字后办理了货款,支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失 300 万元。总经理指示调整成本预算，将 300 万元损失记入正常材料耗费。
要求：请分***采购业务内部控制存在哪些缺陷或薄弱环节。
案例参考答案
1．材料采购由采购部经理审批，各项费用由总经理签字报销，属于授权不当，公司应建立分级 授权审批制度。重大事项应实施领导班子集体审批。
2．材料采购审批批准控制没有严格执行。采购员直接向总经理请示，总经理存在越权审批行为。
3．对于重要的和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批。 总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过专家的可行性论证和集体决策、审批，违背了采 购决策控制要求
4.专门采购员实施采购，违背不相容职务相分离的控制要求。如询价与确定供货商，采购合同 的拟定与审批等。这些工作不能由同一个人完成。
5．材料由仓库验收是不当的，特别是“高科技”材料和特殊采购，应组织专业人士、采购人员 和仓储保管人员共同验收。
6．总经理指示将材料折价处理损失300万元记入正常材料耗费，违反会计准则规定，没有如实反 应材料耗费。
7．AB公司没有对采购活动进行后评估。企业应定期或不定期评估和分析采购活动 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 相应程序，工会主席张某私自决定施工单 位，表***授权批准程序存在缺陷
4．工程变更应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由工会主席张某一人审批。工程变更由工会人员申请，工会主席审批，存在 职责冲突
5．竣工验收控制不严，不应仅由工会人员组织竣工验收。项目实 施和竣工验收属于不相容职务，应分离
6．缺少对工程竣工决算的审核和审计，企业应先自行审核，再委托有资质的中介实施审计；未经审计的，不得办理竣工验收手续
7．缺少后续评价和追责。项目完成并运行一段时间后，应组织相关部门和人员对项目目标、执行过程、使用效率、技术参数等进行分析评价，后期评估结果应作为绩效考核和责任追究的依据。
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