2附注会计政策（新准则）
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**_*
2018年度财务报表附注
一、公司的基本情况
**_*（以下简称“本公司”），系经**_*注册，由***投资组建的有限***（非自然人投资或控股的法人独资），于2011年8月5日成立，取得统一社会信用代码： 9***9828XY号营业执照。公司注册资本：人民币200万元，法定代表人：戴某某，住所：**_*XX区XX农场境内。
经营范围：水域滩涂养殖，自有房屋租赁。 【依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动】。
二、财务报表的编制基础
公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)的披露规定编制财务报表。
三、遵循企业会计准则的声明
公司编制的财务报表符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反***的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策、会计估计
(一)会计期间
公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(二)记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(三)记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础。以历史成本为计价原则，部分项目使用公允价值、现值、可变现金额（可收回金额）、重置完全价等计价模式。
(四)现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。
(五)应收款项坏账准备
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或金额标准：
单项金额重大的具体标准为：金额在50万元及以上的应收账款及金额在50万元及以上的其他应收款；
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：单项进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项，将其归入关联方组合或账龄组合计提坏账准备。
按组合计提坏账准备的应收款项：
确定组合的依据
关联方组合
按关联方划分组合
账龄组合
除关联方组合单项计提坏账准备的应收款项外，其余应收款项按账龄划分组合
按组合计提坏账准备的计提方法
组合名称
计提方法
关联方组合
由于发生坏账损失的可能性极小，不计提坏账准备
账龄组合
按账龄分析法
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄
应收账款计提比例（%）
其他应收款计提比例（%）
1年以内
5
5
1－2年（含2年）
10
10
2－3年（含3年）
30
30
3年以上
100
100
组合中，采用其他方法计提坏账准备的：
组合名称
方法说明
关联方组合
单独进行减值测试，如有客观证据表明发生了减值，按预计未来现金流量低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备，如经测试未发生减值，不计提坏账准备
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：
单项计提坏账准备的理由：账龄较长且存在客观证明表明发生了减值。
坏账准备的计提方法：根据预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
(六)存货
1、存货分为：在途材料（物资）、原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、发出商品、周转材料（包装物和低值易耗品）、消耗性生物资产、委托加工物资等。
2、取得存货入账价值的确定方法
公司取得存货按实际成本进行计量。具体如下：
（1）外购存货的成本：以物资从采购到入库前发生的全部支出计量为存货的实际成本。包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购费用较小的商品流通企业可将采购费用计入当期损益。储备粮采购费用按政府部门有关规定处理。
（2）加工取得存货的成本：其成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成。
（3）投资者投入的存货成本：按投资合同或协议约定的价值确定成本。如合同或协议约定的价格不公允，则按公允价值入账。
（4）经债务重组或非货币性交易取得的存货成本：按债务重组或非货币性交易准则的规定进行计量。
3、发出存货的计价方法
发出存货的成本以实际成本进行结算，发出时按加权平均法计价。按政策规定需实行其他成本计价方式的，***董事会或类似权力机构通过后报集团批准方能调整。
4、低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品和包装物采用一次转销法进行成本摊销。
5、存货的盘存制度
存货盘点采用永续盘存制。公司每年至少一次进行全面盘点。
6、存货跌价准备的确认标准与计提方法
公司期末存货按可变现净值与实际成本孰低进行计量。存货存在下列情形之一的，应进行减值测试，并按可变现净额与账面成本之间的差额计提减值准备：
（1）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；
（2）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；
（3）企业因产品更新换代，原有的库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；
（4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需要发生变化，导致市场价格逐渐下跌；
（5）其他足以证明该项存货实质上已发生减值的情形；
存货存在下列情况之一的，其可变净值为零，公司将存货账面成本全额转入当期损益。
（1）已霉烂变质的存货；
（2）已过期且无转让价格的存货；
（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；
（4）其他足以证明已无法使用和转让价值的存货。
存货跌价准备一般以单个存货项目为基础计提。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量存货可以合并计提。以前减记存货价值的因素已经消失，在原计提的减值范围内，已计提的存货跌价准备可以转回。
(七)长期股权投资
1、共同控制、重大影响的判断标准
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单***的合营企业。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单***联营企业。
2、投资成本的确定
（1）企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承担债务账面价值以及发行股份的面值总额之间的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。
非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
3、后续计量及损益确认
（1）成本法核算的长期股权投资
公司***的长期股权投资，采用成本法核算除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。
（2）权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。
公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，并***的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。
公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归***的部分，予以抵销，在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的，全额确认。公司与联营企业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易，该资产构成业务的，按照“四、（四）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”和“四、（五）合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处理。
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。
（3）长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整； 处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。
处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转。
(八)固定资产
1、固定资产确认条件
指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，单位价值较高的有形资产。“单位价值较高”一般指单位价格不低于人民币2000元。企业根据实际生产经营需要将单位价格低于2000元的资产作为固定资产核算的，须经董事会或类似权力机构通过后报经集团批准。
固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
2、固定资产的分类
公司的固定资产分为土地资产、房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备、办公设备等。
3、固定资产的初始计量
外购固定资产成本包括购买价款、相关税费、使用固定资产达到预计可使用状态前所发生的可归属于该项资产的费用；自行建造的固定资产成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入的固定资产以投资合同或协议确定的价值确定成本，如投资合同或协议作价不公允，则按该资产的公允价入账；通过债务重组或非货币性交易取得的固定资产按有关准则的规定确定入账价值；盘盈的固定资产按重置完全价值计价，并作为会计差错更正以追溯调整方式进行确认。
4、固定资产的折旧
固定资产一般按平均年限法计提折旧，预计净残值率为5%。企业于每年年末需对固定资产的使用寿命、预计净残值率和折旧方法进行复核，因实际需要而改变折旧方法、折旧期限、预计净残值率的，***董事会或类似权力机构报批。各类目固定资产折旧年限如下表：
固定资产类别
折旧年限
预计净残值率
年折旧率
房屋及建筑物
20-40
5%
2.38%-4.75%
机器、机械、其他生产设备
8-10
5%
11.875-9.5%
运输工具
8-10
5%
11.875-9.5%
其他
5
5%
19%
5、固定资产的后续支出
与固定资产有关的更新改造支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，同时将替换部分的账面价值扣除。与固定资产修理有关的支出计入当期损益。金额较大的装修费用应当作为固定资产核算，按下次装修期及可用年限孰短折旧，下次装修时的未折旧部分一次计入当期损益。
6、固定资产的减值准备计提方法
固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量。期末企业对固定资产进行逐项检查，将由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因导致的可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备，计入当期损益。固定资产一般按单项计提减值准备，难以单项预计可收回金额的，或以单项预计可收回金额不准确的，应按资产组为基础测试可收回金额。已计提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项固定资产的账面价值（固定资产原值扣减累计折旧及减值准备）以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。固定资产减值准备计提后不予转回。符合“持有至待售”条件的固定资产，不计提折旧和减值测试，但须合理调整固定资产的预计净残值，调整后的预计净残值不得高于固定资产原账面价值。
(九)在建工程
在建工程以立项项目分类核算。在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等暂估价值，***固定资产折旧政策计提固定资产折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值并重新计算折旧额，原已计提的折旧不再调整。
在建工程期末按照账面价值与可收回金额孰低计量，如在建工程长期停建且预计3年内不会再开工，或者所建项目无论在性能上、技术上均已经落后，给企业带来的经济利益具有很大的不确定性，应对在建工程进行减值测试。如可收回金额低于账面价值的应按其差额计提减值准备。在建工程减值准备一经计提不得转回。
（十）生物资产
生物资产的确定标准
生物资产，是指有生命的动物和植物构成的资产。
生物资产的分类
生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。消耗性生物资产包括，为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产。生产性生物资产包括，为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括产畜和役畜等。公益性生物资产包括，以防护、环境保护为主要目的的生物资产。
生产性生物资产的折旧政策
生产性生物资产折旧采用直线法计算，按各类生物资产估计的使用年限扣除残值后，确定折旧率如下：
生产性生物资产类别
使用年限
残值率（%）
年折旧率（%）
林木类
至少10年
企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
≤10%
畜类
至少3年
≤33.33%
本公司至少于年度终了对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理。
生物资产减值的处理
消耗性生物资产的可变现净值低于其账面价值的，按照可变现净值低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备，并计入当期损益。消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，按照可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产减值准备，并计入当期损益。生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回。
公益性生物资产不计提减值准备。
(十一) 无形资产
1、无形资产的分类
无形资产主要分为软件使用权、土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、房产使用权等。
2、无形资产的初始计量
（1）外购无形资产成本由其购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定可使用状态前所发生的支出构成；
（2）投资者投入的无形资产以投资合同或协议确定的价值确定成本，如投资合同或协议作价不公允，则按该资产的公允价值入账；
（3）债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 入值。
公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次：
－ 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。
－ 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。
－ 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。
公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定。
本公司以公允价值计量的资产和负债主要包括：***的实际情况进行披露。
五、会计政策、会计估计变更及重大前期差错更正的说明：无
六、税项
1、公司主要税种和税率为
税 种
计税依据
税率
增值税
按税法规定计算的销售货物和应税劳务收入为基础计算销项税额，在扣除当期允许抵扣的进项税额后，差额部分为应交增值税
10%、16%
企业所得税
按应纳税所得额计征
25%
2、税收的优惠及批文
（1）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。
（2）根据《中华人民共和国企业所得税法》从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以减征企业所得税。
七、企业合并及合并财务报表：无
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