初级实务冲刺课件-不定项
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【例题 1·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2019 年 12 月 1 日，
甲公司“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，公司通
过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。12
月份，甲公司发生如下相关业务：
（1）12 月 5 日，***赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1 000 万元（不
含增值税），由于是成批销售，甲公司给*** 10%的商业折扣。
（2）12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。
（3）12 月 11 日，收***前欠的销货款 500 万元，存入银行。
（4）12 月 21 日，收到 2018 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。
（5）12 月 30 日，***销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税
额为 13 万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，
假定现金折扣不考虑增值税。截至 12 月 31 日，丙公司尚未付款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），12 月 5 日发生的经济业务中应收账款的入账价值为（ ）万元。
A.1 000 B.1 130 C.900 D.1 017
【答案】D 【解析】在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款，所以应收账款的入账价值 1000×（1－10%）×（1＋13%）＝1 017（万元）。
（2）根据资料（5），12 月 30 日发生的经济业务中应收账款的入账价值为（ ）万元。
A.100 B.98 C.113 D.110.74
【答案】C 【解析】在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期财务费用，计入当期损益，所以应收账款的入账价值＝100＋13＝113（万元）。
（3）根据资料（1）－（3），甲公司的处理正确的是（ ）。
A.资料（1）应确认收入 1 000 万元 B.资料（1）应确认收入 900 万元
C.资料（2）应贷记坏账准备 40 万元 D.资料（3）应确认应收账款 500 万元
【答案】B 【解析】选项 A，应该按扣除商业折扣的金额入账，应确认收入 1 000×（1－10%）＝900（万元）；选项 C，确认坏账准备时，应该借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；选项 D，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，即冲减应收账款 500 万元。
（4）根据资料（4）和（5），甲公司的处理正确的是（ ）。
A.资料（4）应借记银行存款 10 万元 B.资料（4）应贷记坏账准备 10 万元
C.资料（5）应确认收入 100 万元 D.资料（5）应确认应收账款 113 万元
【答案】ABCD
（5）本期应计提坏账准备的金额为（ ）万元。
A.56.5 B.59.5 C.101.5 D.96.5
【答案】B 【解析】本期应计提坏账准备＝应收账款（500＋1 017－40－500＋113）×5%－坏账准备（25－40＋10）＝1 090×5%＋5＝59.5（万元）。
本题完整分录：
资料（1）会计分录：
借：应收账款 1 017
贷：主营业务收入 900
应交税费—应交增值税（销项税额） 11
7资料（2）会计分录：
借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
借：银行存款 500
贷：应收账款 500
资料（4）会计分录：
借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
资料（5）会计分录：
借：应收账款 113
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 13
【例题 2·不定项选择题】乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产核算，有关资料如下：
（1）2019 年 1 月 1 日购***债券，共支付价款 1 025 万元（含已到期但尚未领取的 2018年下半年的利息 25 万元），另支付交易费用 5 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.3 万元。该债券面值为 1 000 万元，于 2018 年 1 月 1 日发行，4 年期，票面利率为 5%，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一次利息；
（2）乙公司于 2019 年 1 月 2 日收到该债券 2018 年下半年的利息；
（3）2019 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 980 万元；
（4）2019 年 7 月 2 日，收到该债券 2019 年上半年的利息；
（5）2019 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1 010 万元；
（6）2020 年 1 月 2 日，收到该债券 2019 年下半年的利息；
（7）2020 年 3 月 31 日，乙公司将该债券以 1 015 万元价格售出，交易手续费 8 万元，款项已收到。（不考虑增值税）
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），关于购入该项交易性金融资产的表述中，正确的是（ ）。
A.入账价值为 1 000 万元 B.借记“交易性金融资产——成本”中含有的债券利息为 25 万元
C.交易费用 5 万元不计入购买价款中 D.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”0.3 万元
【答案】ACD 【解析】选项 B，支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息应计入应收利息；选项 C，支付的
交易费用应计入投资收益。
资料（1）会计分录：
借：交易性金融资产——成本 1 000
应收利息 25
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.3
投资收益 5
贷：银行存款 1 030.3
(2）根据资料（2）和（4），有关利息的处理正确的是（ ）。
A.资料（2），确认借方投资收益 25 万元 B.资料（2），确认贷方应收利息 25 万元
C.资料（4），确认借方银行存款 25 万元 D.资料（4），确认贷方应收利息 25 万元
【答案】BCD 【解析】选项 A，应借记银行存款 25 万元。
资料（2）会计分录：
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
资料（3）会计分录：
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产——公允价值变动 20
6 月 30 日确认利息的会计分录：
借：应收利息 25
贷：投资收益 25
资料（4）会计分录：
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
（3）根据资料（3）和（5），有关公允价值变动的处理，下列正确的是（ ）。
A.2019 年 6 月 30 日，确认借方公允价值变动损益 20 万元 B.2019 年 6 月 30 日，确认借方公允价值变动损益 45 万元
C.2019 年 12 月 31 日，确认贷方投资收益 30 万元 D.2019 年 12 月 31 日，确认贷方公允价值变动损益 30 万元
【答案】AD 【解析】交易性金融资产持有期间公允价值的变动应计入公允价值变动损益。选项 A，应借记公允价值变动损益 20 万元；选项 C，应贷记公允价值变动损益 30 万元。
资料（5）会计分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动 （1 010－980）30
贷：公允价值变动损益 30
确认利息的会计分录：
借：应收利息 25
贷：投资收益 25
（4）处置该项交易性金融资产时，对营业利润的影响金额为（ ）万元。
A.－18 B.7 C.－3 D.－10
【答案】C 【解析】处置时对营业利润的影响为－3 万元。
资料（6）会计分录：
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
资料（7）会计分录：
借：银行存款 （1 015－8）1 007
投资收益 3
贷：交易性金融资产——成本 1 000
——公允价值变动 10
（5）从购入到处置该交易性金融资产，确认的投资收益为（ ）万元。
A.52 B.2 C.60 D.42
【答案】D 【解析】投资收益＝－5（资料 1）＋25（资料 3）＋25（资料 5）－3（资料 7）＝42（万元）。
【例题 3·不定项选择题】某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%，原材料按计划成
本法核算。甲材料计划单位成本为 10 元。该企业 2019 年 6 月初有关核算资料如下：“原材料”
账户月初借方余额 20 000 元，“材料成本差异”账户月初贷方余额 700 元，“材料采购”账户
月初借方余额 40 000 元，“存货跌价准备”账户的月初贷方余额为 600 元（假设上述账户核算
的内容均为甲材料）。2019 年 6 月份发生如下业务：
（1）6 月 5 日，企业上月已付款的购入甲材料 4 040 千克如数收到，已验收入库，即期初材料采
购全部入库。
（2）6 月 20 日，从外地 A 公司购入甲材料 8 000 千克，增值税专用发票注明材料价款为 80 000
元，增值税额 10 400 元；运费 1 000 元（不含税，按照 9%计算增值税），企业已用银行存款支
付各种款项，材料尚未到达。
（3）6 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺 40 千克，经查明为运输途
中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。
（4）6 月 30 日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料 7 000 千克，全部用于产品生产。
（5）假设甲材料本期末的可变现净值为 72 000 元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1），下列处理正确的是（ ）。
A.6 月 5 日
借：原材料 40 400
贷：材料采购 40 000
材料成本差异 400
B.6 月 5 日
借：材料采购 40 400
贷：原材料 40 000
材料成本差异 400
C.“材料成本差异”在借方，超支 400 元
D.“材料成本差异”在贷方，节约 400 元
【答案】AD 【解析】原材料采用计划成本核算时，应该以实际成本计入材料采购账户，材料验收入库后以计划成本计入原材料账户，二者之间的差额通过“材料成本差异”核算。
资料（1）会计分录：
借：原材料 40 400
贷：材料采购 40 000
材料成本差异 400
（2）根据资料（2），下列处理正确的是（ ）。
A.运费的进项税额为 90 元
B.借：原材料 81 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 490
贷：银行存款 91 490
C.借：材料采购 81 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400
贷：银行存款 91 4000
D.借：材料采购 81 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 490
贷：银行存款 91 490
【答案】AD 【解析】运费的进项税额为 1 000×9%＝90（元），总进项税额＝80 000×13%＋90＝10 490（元）。
资料（2）会计分录：
借：材料采购 81 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 490
贷：银行存款 91 490
（3）根据资料（3），下列处理不正确的是（ ）。
A.合理损耗不影响原材料的单位成本
B.合理损耗应计入实际采购成本中
C.合理损耗金额应由运输企业承担赔偿责任
D.原材料入账金额为 79 600 元
【答案】AC 【解析】选项 A，合理损耗不影响原材料的入账价值，但是由于确实发生了损耗，所以会影响原材料的单位成本；选项 C，合理损耗不需要赔偿，应计入原材料的采购成本。
资料（3）会计分录：
借：原材料 [（8 000－40）×10]79 600
材料成本差异 1 400
贷：材料采购 81 000
（4）根据资料（4），发出材料的实际成本为（ ）元。（差异率保留 4 位小数）
A.69 849.99 B.70 150.01 C.70 500 D.69 500
【答案】B 【解析】材料成本差异率＝（－700－400＋1 400）/（20 000＋40 400＋79 600）×100%＝0.2143%，发出甲材料的实际成本＝70 000＋70 000×0.2143%＝70 150.01（元）。
资料（4）会计分录：
借：生产成本 70 000
贷：原材料 70 000
借：生产成本 （70 000×0.2143%）150.01
贷：材料成本差异 150.01
5）根据资料（1）－（5），下列关于月末的处理，正确的是（ ）。
A.期末需要计提减值准备 B.期末应冲减减值准备 1 849.99 元
C.期末应冲减减值准备 600 元 D.期末需计提减值 1 249.99 元
【答案】C 【解析】期末结存甲材料的实际成本＝（20 000＋40 400＋79 600－70 000）×（1＋0.2143%）＝70 150.01（元），期末可变现净值为 72 000 元，大于原材料实际成本 70 150.01 元，应将“存货跌价准备”科目的贷方余额 600 元全部冲销。
资料（5）会计分录：
借：存货跌价准备 600
贷：资产减值损失 600
【例题 4·不定项选择题】A 公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托 B 企业加工，收回后用
于继续生产应税消费品。B 企业属于专门从事加工业务的企业。A 公司、B 企业均为增值税一般纳
税人，增值税税率为 13%。
（1）6 月 8 日，A 公司发出材料实际成本为 24 900 元，应付加工费为 3 000 元（不含增值税），
消费税税率为 10%。
（2）6 月 17 日，收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费 60 元，增值税税率 9%，加工费
及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格。
（3）6 月 23 日，将加工收回的物资投入生产甲产品（应税消费品），此外生产甲产品过程中发生
工资费用 9 000 元，福利费用 1 750 元，分配制造费用 10 600 元。
（4）6 月 30 日，甲产品全部完工验收入库。
（5）7 月 12 日，将此次生产的甲产品全部销售，售价 100 000 元（不含增值税），甲产品消费
税税率为 10%。货款尚未收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1），B 企业应收取的增值税为（ ）元。
A.4 233 B.390 C.2 490 D.3 100
【答案】B 【解析】应收取的增值税额＝3 000×13%＝390（元）。
资料（1）会计分录：
①发出原材料时：
借：委托加工物资 24 900
贷：原材料 24 900
②应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：委托加工物资 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 390
——应交消费税 3 100
贷：应付账款 6 490
（2）根据资料（1），B 企业应收取的消费税为（ ）元。
A.4 960 B.510 C.2 490 D.3 100
【答案】D 【解析】应税消费品组成计税价格＝（24 900＋3 000）/（1－10%）＝31 000（元）；代收代缴的消费税＝31 000×10%＝3 100（元）。
资料（2）会计分录：
借：委托加工物资 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.4
贷：银行存款等 65.4
借：原材料 27 960
贷：委托加工物资 27 960
（3）根据资料（1）、（3）和（5），A 公司有关消费税会计处理正确的是（ ）。
A.委托加工的应交消费税，借记“委托加工物资”，贷记“应付账款”
B.委托加工的应交消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”
C.销售甲产品的应交消费税，借记“应收账款”，贷记“应交税费——应交消费税”
D.销售甲产品的应交消费税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”
【答案】BD 【解析】选项 B，委托加工收回后，用于继续生产应税消费品，借记“应交税费——应交消费税”。委托加工收回后，用于直接销售的，借记“委托加工物资”。选项 D 的解析详见资料
（5）会计分录。
资料（3）会计分录：
借：生产成本 27 960
贷：原材料 27 960
借：生产成本 21 350
贷：应付职工薪酬 （9 000＋1 750）10 750
制造费用 10 600
资料（4）会计分录：
借：库存商品 49 310
贷：生产成本 49 310
资料（5）会计分录：
借：应收账款 113 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000
借：主营业务成本 49 310
贷：库存商品 49 310
借：税金及附加 （100 000×10%）10 000
贷：应交税费——应交消费税 10 000
（4）根据资料（2）和（3），A 公司会计处理正确的是（ ）。
A.支付往返运费
借：委托加工物资 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.4
贷：银行存款 65.4
B.收回加工物资验收入库
借：原材料 27 960
贷：委托加工物资 27 960
C.甲产品领用收回的加工物资
借：生产成本 27 960
贷：原材料 27 960
D.甲产品发生其他费用
借：生产成本 21 350
贷：应付职工薪酬 （9 000＋1 750）10 750
制造费用 10 600
【答案】ABCD
（5）关于 A 企业的处理表述正确的是（ ）。
A.加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本
B.收回加工物资的入账成本为 31 570 元
C.甲产品完工入库的成本为 47 560 元
D.销售甲产品发生的消费税金额为 10 000 元，应计入税金及附加
【答案】D【解析】选项 A，需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于继续生产应税消费品的，记入“应
交税费——应交消费税”科目；选项 B，收回加工物资的入账成本为 24 900＋3 000＋60＝27
960（元）；选项 C，甲产品完工入库的成本＝27 960＋21 350＝49 310（元）。
【例题 5·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人。因生 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 .借：生产成本——乙产品 1 400
贷：废品损失——乙产品 1 400
B.借：管理费用 1 400
贷：废品损失——乙产品 1 400
C.借：废品损失——乙产品 1 400
贷：生产成本——乙产品 1 400
D.借：废品损失——乙产品 1 400
贷：原材料 400
应付职工薪酬 800
制造费用 200
【答案】AD 【解析】根据资料（4）：
借：生产成本——乙产品 1 400
贷：废品损失——乙产品 1 400
借：废品损失——乙产品 1 400
贷：原材料 400
应付职工薪酬 800
制造费用 200
（5）根据资料（1）和资料（4），下列各项中，关于乙产品成本计算结果表述正确的是（ ）。
A.乙产品生产总成本为 246 000 元
B.乙产品单位成本为每件 492 元
C.乙产品生产总成本为 247 400 元
D.乙产品单位成本为每件 494.8 元
【答案】CD 【解析】
完工乙产品的成本＝150 000＋72 000＋24 000＋1 400＝247 400（元）；
乙产品单位成本＝247 400/500＝494.8（元/件）。
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