第二章资产知识点
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第二章资产
第一节货币资金
一、货币资金组成
（一）库存现金 ：库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是流动性最强的的资产。
1、现金的使用范围 ：
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；
（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000 元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
注意：除第（5）、第（6）项某某，开户单位支付给个人的款项，超限部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，开.经户银行审核后，予以支付现金。
2.现金的限额：是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高额度。
现金限额（由开户银行核定）一般按照单位 3 到 5 天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于 5 天、但不得超过 15 天的日常零星开支的需要确定。 现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。（重点）
3.现金的管理
库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记、月度终了，库存现金日记账的余某某应当与现金总账的余某某核对，做到账账相符。
4、现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”科目，属于资产类，借增贷减，余某某在借方。
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算，也可设置“其他应收款”。
出纳拨付备用金：
借：其他应收款——销售部门
备用金
贷：库存现金
各部门凭票报销，补足备用金时：
借：管理费用、销售费用等
贷：库存现金
其他应收款/备用金
5、现金的清查
现金短缺：属于应由责任人赔偿或***赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用
（1）发现短缺（报经批准前）： 借：待处理财产损溢
贷：库存现金
（2）处理短缺（报经批准后）
借：其他应收款（责任人赔偿或***赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入
（1）发现现金溢余（报经批准前） 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
（2）处理现金溢余（报经批准后）： 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）
营业外收入（无法查明原因的）
【解释】“待处理财产损益”科目，期末应无余某某，由于其不符合资产定义，所以不能列入资产负债表；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应某某根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。
【知识点】银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
【提示】属于资产类，借增贷减，余某某在借方。
企业应当设置银行存款总账和日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
①将款项存入银行和其他金融机构： 借：银行存款
贷：库存现金
②提取或支付已存入银行和其他金融机构存款： 借：库存现金
贷：银行存款
（二）银行存款的核对
1.银行存款日记账的账面余某某应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余某某核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余某某与银行对账单余某某之间如有差额，应通过编制“银行存款余某某调节表”调节相符。
2.企业银行存款账面余某某与 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 表上）。（不能调账，可以调表）
【例题·单选题】2019 年 3 月 31 日，某企业银行存款日记账余某某为 150 万元，与银行对账
单余某某不符，经核对发现，3 月 14 日企业收到货款 10 万元并入账，银行尚未入账；3 月 30
日银行代缴水电费 2 万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余某某为（ ）万元。
A．142 B．148 C．158 D．162
【答案】B
【解析】以企业银行存款日记账余某某为基础进行调节时，应加上“银行已收、企业未收”，减去“银行已付、企业未付”，所以调节后该企业的银行存款余某某=150-2=148（万元）。
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