考前交流——2021税法教案
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考前交流——2021税法
主讲人：叶青
交流内容
第一部分 总体提示
第二部分 重要考点提示
第三部分 互动答疑
第一部分 总体提示
1.关于答题时间安排与注意事项
2.关于记忆的税率
3.关于主观题和新政策
4.关于最后一周的复习
第二部分 重要考点提示
分两部分提示：
实体法：18个税，共十章（第2—11章）
头尾共四章：税法总论、国际税收税务管理实务、税收征收管理法、税务行政法制
【说明】交流内容以大纲列示，具体规定参考冲刺班或基础班讲义。
第二章 增值税法
一、征税范围
（一）一般规定：应税行为
1.关注应税服务（必备选择题）；应税与免税
2.境内（与所得税差异之处）；
3.为他人提供；有偿。
（二）特殊规定：
不征税项目、视同销售行为、混合销售与兼营
二、两类纳税人划分：500万元；
三、税率与征收率（区分使用）：
（一）税率：13％、9％、6％
（二）征收率：3％、5％
四、一般纳税人应纳税额的计算（每年综合题）
（一）销项税额：
1.销售额：全额（价税分离）、差额（列举项目）
2.税率：记
3.结合纳税义务发生时间
（二）进项税额：
1.以票抵扣（扣税凭证）
2.计算抵扣（购买免税农产品、通行费、国内客运）
（三）不予抵扣项目
1.大类：用于简易、免税、集体个人；非正常损失；列举4项服务
2.区分：专用于、兼用于
（四）进项税额转出应用
1.按原抵扣转出
2.分解税额转出
（五）加计抵减
1.纳税人当期进项税额，按照生产性服务业（邮政、电信、现代服务）加计10％、生活性服务加计15％抵减应纳税额。
2.条件：四项服务销售额，占全部销售额超过50％。
（六）增量留抵退税
1.同时符合5个条件：特别关注第一个条件：
一般企业：自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。
部分先进制造业：增量留抵税额大于零。
2.退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60％
【提示1】部分先进制造业纳税人退税比例100％
【提示2】进项构成比例是以票抵扣的进项税额占全部进项税额比例
（七）4个特殊行业业务：
不动产转让、不动产租赁、房地产开发、建筑业
1.两种计税方法：一档税率、两档征收率
2.销售额（全额、差额）
3.预缴：三档预征率
4.预缴与申报地点
五、简易办法：
1.适用范围（必备选择题）、征收率
2.新增：纳税人销售其收购的二手车，减按0.5％征收增值税；
六、进出口业务：
（一）进口货物应纳增值税：组价、作进项税额处理
（二）出口货物、劳务、服务应退增值税：
1.政策及范围：重点是退（免）税政策范围
2.2种退税方法：免抵退税、免退税
七、税收优惠：政策多，参看基础班讲义（必备选择题）
1.货物
2.服务
八、专用发票：
1.异常扣税凭证（70％（含）以上、超过5万元）及处理
2.不得开具专票情形
3.新增：新办纳税人实行专用发票电子化（试点）
第三章 消费税法
一、15种应税消费品及纳税环节（必备选择题）
二、计税依据：
1.销售额：
（1）一般：不含增值税、含价外收入；包装物押金
（2）最高：换、投、抵
（3）特殊：卷烟、白酒
2.销售量：啤酒、黄酒、成品油
三、各环节应纳税额的计算（每年计算问答题）
1.生产环节：从价、复合计税
（1）自产自用：是否缴纳消费税
（2）扣税规定：范围、方法
2.委托加工环节（双方处理）：什么 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 减少复习压力，但也会面临遗漏风险。
变化：2021年教材删除了境外所得间接抵免税额的计算例题。
8.问题：请老师梳理一下今年教材中的重要新增政策？
【回复】
（1）增值税：二手车经销业务、新办纳税人电子专票；
（2）个人所得税法：预扣预缴的3个具体处理方法；境外所得税额扣除；
（3）小税种： 城建税、契税立法；关税特殊进口货物的完税价格； 资源税计税依据细化、税额计算中的扣税、充填开采置换出来的煤炭减征50％；土地增值税明确对个人免征等；
（4）国际税收税务管理实务：新增特别纳税调整程序；
（5）征管法：“偷税”改为“逃避缴纳税款”，非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价等。
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