三、目标成本管理 范文
以下为《三、目标成本管理 范文》的无排版文字预览，完整内容请下载
管理会计师专业能力（PCMA）中级考试案例
案例题目：QQ公司项目规划设计阶段的成本控制管理
案例单位：
作者姓名：
作者单位：
作者职务：
作者职称：
联系电话：
通信地址：
邮政编码：
电子邮箱：
XX年XX月XX日
管理会计师专业能力（PCMA）中级考试案例作者单位基本情况表
作者姓名
身份证号
所供职单位名称
注册资金/开办资金（企事业单位填写）
单位类型
单位住所
经营/业务范围（企事业单位填写）
职责范围（政府机关填写）
所供职单位意见：
同意
单位名称：
（加盖单位公章/人事部门章有效）
日 期：
江某某QQ公司项目规划设计阶段的成本控制管理
目录
一、背景描述.................................................................................................................1
（一）QQ公司基本情况...............................................................................................1
（二）QQ公司管理现状分析和存在的主要问题.......................................................1
（三）选择成本控制的主要原因..................................................................................1
二、总体设计................................................................................................................2
（一）应用成本控制的目标..........................................................................................2
（二）应用成本控制的总体思路..................................................................................2
（三）成本控制的内容..............................................................................................2 （四）应用成本控制的创新....................................................................................3三、应用过程.................................................................................................................3
（一）QQ公司的组织架构 .........................................................................................3（二）参与部门和人员..................................................................................................3（三）应用成本控制的条件等......................................................................................4
（四）成本控制的应用模式和应用流程.....................................................................4
（五）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法................................................... 6
四、取得成效.................................................................................................................7
（一）应用成本控制前后情况对比.............................................................................7
（二）对解决单位管理问题情况的评价....................................................................7
（三）对支持单位制定和落实战略的评价.................................................................8
（四）对提升单位管理决策有用性的评价.................................................................8
（五）对提高单位绩效管理水平的评价.....................................................................8
五、经验总结................................................................................................................8
（一）成本控制的基本应用条件.................................................................................8
（二）成本控制成功应用的关键因素.........................................................................8
（三）对改进成本控制应用效果的思考.....................................................................9
（四）成本控制在应用中的优缺点.............................................................................9
（五）对完善和推广成本控制的建议.........................................................................9
六、附录......................................................................................................................10
内容摘要
江某某QQ公司是江某某市最具影响力的本土房地产开发企业。房地产行业走过了黄金期，房地产企业进入微利时代。房地产企业粗放式的成本管理模式不能适应市场变化，江某某QQ公司应用目标成本管理工具，推动企业的粗放式管理向精细化管理转型。案例以设计阶段为例，归结了该阶段的目标成本管理体系，该体系由限额设计、目标成本制定和目标成本分解三个部分构成。QQ公司的案例有一定的借鉴意义。想要有效控制工程造价，就要把关注重心转到前期阶段尤其是设计阶段上，可结合目标成本与动态成本，建立成本考核机制与奖惩问责机制，采用各阶段以目标成本为限额的成本管控手段，以期取得事半功倍的效果。。
关键词：QQ公司；规划设计；成本控制；目标成本管理
一、背景描述
（一）单位基本情况
江某某QQ投资***（以下简称“QQ公司”或“公司”）成立于2008年，公司注册资本20000万元。公司开发的“风尚自由城”项目建筑面积约10万平方米，已于2012年上房。小区多次获得“江某某市幸福家园示范小区”、“最佳优秀住宅小区”等殊荣，以优异的质量、贴心的服务深受业界推崇。2012年5月，“风尚米兰”被评为江某某省安全文明示范工地。2013年被评为江某某豪宅十大标杆，并多次被评为最佳品质楼盘、最佳规划建筑楼盘。2016年被江某某市政府表彰为2015年度幸福家园先进小区，为美丽新江某某做出了贡献。
（二）单位管理现状分析和存在的主要问题
公司在过去的成本控制中，往往把成本管理的重点放在产品建造过程，以已发生的成本为管理重点，而不是在产品设计阶段依据成本控制原则管理项目，使得有些项目利润空间降低，甚至没有利润，以及设计质量过剩或不足。再以前期规划开发的会所成本分析为例，前期规划时，对会所的造型和销售要求考虑的过多，会所占地面积比率，比普通的项目高一倍之多。
目标成本的制定滞后。规划设计完成后本应进行成本分析，目标成本确定的时间应在施工图设计完成之后，然而，一些项目的图纸变更比较大，甚至在总承包已经完成地下车库，目标成本仍旧没有确定，导致后期可控成本的空间较小。
（三）选择成本控制的主要原因
影响整个项目投资占比最大的是设计阶段。设计阶段是实现投资控制的关键环节，尤其是在初步设计阶段。因为初步设计阶段，建筑物的外观设计、平面布置、结构形式及装修标准等已基本确定，一般这些将影响项目投资的70%以上，因此，在初步设计阶段就开始进行投资估算显得非常重要。随着设计不断深化，投资估算不断修改，估算值会逐步接近项目实际投资。同时，投资估算的结果，又可以影响设计方案选定，这样估算和设计互动，更有助于领导层做出合理的决策，最大限度提高企业投资收益。
二、总体设计
（一）应用成本控制的目标
目标成本管理模式是一种将成本控制前置的方法，即在设计阶段即引入目标成本管理理念，更加注重事前控制，以在设计阶段制定的目标成本为基准，结合以后阶段动态控制，形成一种更加全面的成本管理模式。相比之下，传统成本管理模式更加注重成本事中控制，即在施工阶段严格把控成本，而忽略了设计阶段对于成本管控的重要性。为控制房地产开发项目成本，应更加重视规划设计阶段的成本管控。
（二）应用成本控制的总体思路
预测产品的价格和销售收入。根据董事会拟定的经营目标，营销部门在充分调研产品周边市场行情的基础上，结合该产品自身定位、周边相关配套设施的完善性、交通便捷性和产品本身的特点等因素，合理预测产品的可销售均价；再乘以项目建成后的可销售面积，得到产品的预测销售收入。
拟定期望的利润。根据董事会拟定的经营目标，财务部门根据以往类似项目的获利情况和企业的发展战略要求等因素，综合考虑资金时间价值等因素，计算投资报酬率等指标，最终确定项目的期望利润。
制定项目的目标成本及其限额分配。根据预计销售收入减出目标利润后到推出该项目的目标成本值。将此目标成本作为限额总额，再将限额总额按照以往类似项目的经验值，以一定的比例纵向向下分配，依次分解为单项工程成本限额、分部分项工程成本限额等细项。
（三）成本控制的内容
1.目标成本管理
目标成本管理是企业全方位、全过程、全环节、全员参与的成本管理系统。目标成本就是在经营目标和预算的基础上，通过竞争性的市场价格减去合理利润，进而倒推出来的。目标成本管理把成本控制的压力前移到生产和研发设计阶段。将已测定目标成本进一步分解、控制分析、考核、评价的一系列成本管理工作。在本案例中，QQ公司利用目标成本管理工具的目的是测算设计阶段的目标成本限额分配。
设计阶段目标成本管理方法的表达式为：目标成本=销售收入-目标利润。
2.价值工程
价值工程是一种技术与经济紧密结合并且注重经济效益的现代管理技术，旨在提高产品、作业、工程、服务的价值，以其功能系统分析为核心，以最低寿命周期成本来实现其必要功能。价值工程理论的目标是以最低的成本使研究对象(产品、作业等)具有其应该具备的必要功能，即结合技术、经济等方面，将提高功能和降低成本统一在最优方案中。价值工程涉及到价值、功能和成本三个基本要素。三者之间的关系可表示为:价值（V）=功能F/成本C。价值系数越高，企业的效益就越大。
（四）应用成本控制的创新
公司利用目标成本管理与价值工程，形成了限额设计指标及相关管理制度。限额设计指标可以分为技术指标和造价指标两种。技术指标是指为了保证设计产品的经济性，而制定的一些技术层面的上限指标，例如建筑物中的钢筋含量、混凝土含量等。造价指标，即为了满足成本或投资的要求，而制定的一些成本上限，例如每平方米造价等。
三、应用过程
（一）单位组织架构基本情况
自2015年推动目标管理以后，公司非常重视开发项目的设计工作，强调设计是核心竞争力之一。集团设置三个设计部门，分别为结构设计部、建筑设计部、园林绿化设计部，同时，***设置工程设计部。集团建筑设计部主要负责总规和单体图纸的审核，结构设计部主要负责施工图的二次审核，绿化设计部主要负责园林绿化图纸的审核，***设计部主要负责施工图纸的初次审核。
（二）参与部门（包括牵头部门和配合部门）和人员
你补充下............（100字即可）
（三）应用成本控制的条件等
领导的高度重视。成本控制是一项全面的工作，涉及全员、全过程与全部工作环节，必须是在领导的高度重视下，有专门的管理机制。最高领导主持工作，财务总监与各部门负责人作为组员。
基本的成本管理与考核制度。依据成本管理工作的职责划分，确定成本管理责任主体和评价部门，明确集团和***各部门在成本管理工作中的职责，通过对成本指标的目标设定、执行情况的监督和考核，保证成本管理工作的合理性和有效性。同时，企业还需要建立“成本管理人人有责”的企业文化；建立具有柔性的组织架构和标准流程制度。
（四）具体应用模式和应用流程
1.实行设计方案招标制度
通过招投标，选择优秀的设计方案、优秀的设计单位，而且要对各个阶段的审计成果进行审批签章。在多家设计方案中标前进行对比审查，选择的原则是:有名气的，有规模的;管理规范的，资质等级高的;以往的合作项目中信誉良好的;有过类似经验等几个方面。同时，特定的权力部门要对每个设计阶段的成果进行审批，这是也设计阶段一项很重要的控制手段。
房***所有的设计合同均通过招投标确定，集团设计部门负责总规和单体方案阶段设计合同的洽谈，项目工程设计部负责施工图阶段设计合同的洽谈。在设计招标时推行建筑方案与经济方案相结合的招标方法，组织多家设计单位进行投标比选，评标专家依据评分标准，选出得分最高的设计单位。这样做既可优选出好的设计单位，又可以保障项目的产品配置与项目特征相符合，从而控制项目开发产品的成本。
2.目标成本管理与限额设计
利用目标成本管理原理，积极落实限额设计，推行设计经济责任制度。作为设计单位，要落实限额设计，在设计环节能进行定量分析的设计内容，均要通过计算用数据说话，充分考虑施工的可能性和项目的经济性。项目设计委托，要向设计单位提供尽可能详尽的相关设计资料以及相关技术经济指标，明确项目开发定位和工程建设成本的范围，特别要重视设计方案的经济合理性，在保证工程进度和质量的前提下尽可能实现成本节约。
3.应用价值工程原理解决限额造价指标设置
在整个设计过程中，设计人员要与造价管理人员进行密切配合，做到技术与经济相统一。设计人员在进行设计时综合考虑经济支出，做出方案对比，有利于加强设计人员的工程造价意识，从而优化设计;而造价管理人员进行造价计算，为设计人员提供配套信息，使设计小组内部形成有机整体，从而克服相互脱节的问题，改变了以往设计过程中不进行成本测算、设计完成方见分晓的问题，达到动态的、在过程中控制成本的目的。在限额设计的过程中，既要满足当地城市规划技术管理规定，在技术上满足设计要求，如抗震等级、钢筋含量、砼含量，这些指标有硬性的规定应该达到一定的限额标准，同时，在经济上，也就是所设计产品的成本造价方面，如平米造价、单方造价等又要满足一定的限额标准，这就需要在整个限额设计过程中要求设计人员达到技术和经济的统一性。
限额设计工作的基础性内容是设置合理的限额设计指标，指标设置过低难以实现，且有可能导致结构存在不安全因素；而指标设置过高又会出现资源浪费的问题，导致不必要成本增加。因此，房地产***应根据自身情况建立一套完善的限额设计指导系统，并完善限额设计指标数据库。由于造价指标在成本控制中的作用更加直观，因此在限额设计中应用较广泛，造价指标，即每平方米造价。设置造价指标的目的，是在设计阶段尽量减少无效成本的发生，公司应用价值工程原理，解决造价指标设置的问题，将技术和经济紧密结合，提高产品价值，从而实现其价值最大化。
***在江某某某住宅项目规划包含两层底层商业，以上为住宅。原设计方案中，底层商业部分外立面装饰采用干挂石材和玻璃幕墙；三至五层住宅部分外立面采用干挂石材；五层以上采用外墙涂料。经过成本测算，仅干挂石材的造价就已经超过 1000万元。因此，干挂石材成为该项目成本控制的重点之一。作为外观上与石材十分相近的外墙涂料——真石漆，受到关注，这种材料的主要特点是外观与石材相似，但真石漆的耐久性相对较差，成本也相对较低。因此，为了保证底层商业部分外立面装饰的美观大气，仍然对底层商业部分采用干挂石材和玻璃幕墙装饰，五层以上仍采用外墙涂料；而对三至五层的干挂石材饰面进行修改，用真石漆涂料替换干挂石材。修改后，虽然三至五层的外立面耐久性比石材差，但经过重新测算，新的外立面装饰设计方案可节省成本约 200 万元。虽然产品功能轻微下降，但可节约成本，从价值工程的角度来看，是一种提高价值的途径，取得了较好的经济效果。
4.加强图纸会审工作并实行设计的奖惩制度
加强图纸审核，将工程变更尽量控制在施工之前。在设计阶段对设计方案的不足和缺陷进行弥补，此种处理所花费的代价最小且取得的效果最好。在设计出图前，组织工程部、造价部、设计部对施工上的可行性、工程造价上的经济性、图纸技术上的合理性进行审核，从不同的角度对设计图纸进行全面的审核工作，以提高图纸设计质量，避免因设计考虑失误或不周导致施工返工，形成经济损失。
实行设计奖惩制度，在设计中引入风险管理机制，一旦突破预设的概算限额则必须返工，返工费由设计单位承担。造成严重损失的，还应追究当事人责任。同时，制定详细的、可操作性的奖惩方案，奖励工程费用节省、设计方案优秀的员工，处罚那些不考虑经济性而造成浪费的设计，从而督促设计方主动进行设计优化研究，开展技术经济性对比，在保证功能不降低和工程安全的情况下采取新工艺、新方案、新设备，从节约的效益中提取一定比例进行奖励，进而提高设计人员工程造价控制意识，精心设计， 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 4《目标成本测算文件》包括：
........................
4.4.1项目可研阶段：在可研阶段，为获取土地提供参考依据而进行的经济测算，能够较为准确地测算项目收益情况。进行经济测算时，成本估算主要依据类似项目的成本数据或者已结算项目的数据，但须在测算时进行说明。可研阶段应了解项目所在区域的同档次或者相似建筑的成本构成情况及价格水平，为经济测算提供参考。
4.6《目标成本控制责任书》的编制
4.6.1《目标成本控制责任书》是目标成本管理的配套实施文件，通过成本责任的划分和过程管理，确保成本目标得以控制。
4.6.2《目标成本控制责任书》包括两部分内容：①总体文件：编制依据及说明、项目开发总目标(项目概况(总体规划指标、当期规划指标)、经营目标、销售目标、开发计划、成本目标、成本分摊计划、资金计划)、各部门的作业目标。②各部门的责任书：主要作业目标、作业时间目标、成本目标(作业成本与牵头控制成本)、控制要点、资金计划。(具体的要求及做法见《目标成本控制责任书》示范文件，各成本项目的具体控制指标详见《责任成本管理体系指引》)
....................
[文章尾部最后500字内容到此结束,中间部分内容请查看底下的图片预览]
以上为《三、目标成本管理 范文》的无排版文字预览，完整内容请下载
三、目标成本管理 范文由用户“|纉#e髚y籽”分享发布，转载请注明出处