企业所得税练习-daan
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某公司本年度总收入为1500万元，成本、费用、税金支出共计为1100万元，所得税税率为25%。
【解】
应纳税所得额=1500-1100=400万元
应纳所得税额=400×25%=100万元
某企业税前会计利润为80万元，当年向某事业单位借款200万元，期限为3个月，支付利息费用6万元（金融机构同类同期贷款利率为7.2%）。
计算该企业准予扣除的利息费用；
调整当年应纳税所得额。
【解】
准予扣除的利息费用=200×7.2%×3÷12=3.6（万元）（即利息费用的扣除标准）
实际支付利息6万元。
利用孰低法原则，只能扣除3.6万元，超过部分2.4（6-3.6）万元不能扣除，应调增应纳税所得额。
应纳税所得额=80+2.4=82.4万元
某企业2006年和2007年分别亏损150万元和40万元，2008年至2012年每年盈利额分别为：20万元、30万元、40万元、50万元、60万元，自2008年1月1日起企业所得税税率为25%。
该企业如何弥补2006年和2007年的亏损额；
该企业从哪一年开始缴纳企业所得税；
该企业应交多少企业所得税额？
（1）2006年亏损的150万可以用2007
年到2011年的盈利去弥补。
2007年的亏损40万可以用2012年的盈利去弥补。
2012年盈利60万元弥补了2007
年的亏损40万后，尚有盈利20万，因此从2012年开始缴纳企业所得税。
2012年应交企业所得税额
=20×25%=5（万元）
某企业2012年实现产品销售收入3 000万元，产品销售成本2 000万元，销售税金200万元，销售费用100万元；取得其他业务收入400万元，发生其他业务成本250万元；管理费用220万元，财务费用50万元；营业外收入180万元，营业外支出110万元。该企业上年亏损80万元，企业所得税税率为25%。计算该企业2012年度应纳税所得额和应纳所得税额。
【解】应纳税所得额= （3000+400+180）-***-250-220-50-110-80=570（万元）
应纳所得税额=570×25%=142.5（万元）
某企业2012年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用等共计2800万元。经查“营业外支出”中列支35万，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。企业所得税适用税率为25%。
计算该企业当年应纳税所得额和应纳所得税额。
【解】会计利润=3000+50-2800=250（万元）
准予扣除的公益性捐赠支出=250×12%=30（万元）
通过希望工程向灾区捐款10万元没有超过扣除标准，准予扣除。
直接向困难地区捐赠5万元和非广告性赞助支出20万元不得扣除。
应纳税所得额=250+5+20=275（万元）
应纳所得税额=275×25%=68.75（万元）
某制造企业，2012年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。
计算该企业当年应纳税所得额和应纳所得税额。
会计利润=2000-1000=1000（万元）
业务招待费Min（100×60%=60，1800×0.5%=9）=9（万元）
准予扣除的业务招待费9万元，应调增100- 内容过长，仅展示头部和尾部部分文字预览，全文请查看图片预览。 待费：Min（25×60%=15,4000×0.5%=20）=15，调增25-15=10万元。
公益性捐赠:Min（80×12%=9.6,30）=9.6，调增30-9.6=20.4万元。、
税收滞纳金:不得税前扣除，调增应纳税所得额6万元。
工会经费:Min（200×2%=4,5）=4，调增5-4=1万元。
职工福利费：Min（200×14%=28,31）=28，调增31-28=3万元。
职工教育经费:Min（200×2.5%=5,7）=5,调增7-5=2万元。
应纳税所得额
=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）
应纳所得税额=172.4×25%=43.1（万元）
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